Trợ cấp cho tổn thất tín dụng là gì?

Dự phòng tổn thất tín dụng là ước tính khoản nợ mà công ty khó có thể thu hồi được. Nó được nhìn từ quan điểm của công ty bán hàng để cấp tín dụng cho người mua.

Cách thức hoạt động của khoản trợ cấp cho tổn thất tín dụng

Hầu hết các doanh nghiệp thực hiện giao dịch với nhau bằng tín dụng, nghĩa là họ không phải trả tiền mặt vào thời điểm thực hiện mua hàng từ một đơn vị khác. Tín dụng dẫn đến một khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán của công ty bán. Các khoản phải thu được ghi nhận là tài sản hiện tại và mô tả số tiền phải trả để cung cấp dịch vụ hoặc hàng hóa.

Một trong những rủi ro chính của việc bán hàng chịu nợ là không phải tất cả các khoản thanh toán đều được đảm bảo sẽ được thu hồi. Để giải quyết khả năng này, các công ty tạo ra một khoản dự phòng cho khoản lỗ tín dụng.

Do tài sản lưu động theo định nghĩa dự kiến sẽ chuyển thành tiền mặt trong vòng một năm, nên bảng cân đối kế toán của công ty có thể phóng đại các khoản phải thu và do đó, vốn lưu động và vốn chủ sở hữu của cổ đông nếu bất kỳ phần nào trong các khoản phải thu không thể thu được.

Dự phòng tổn thất tín dụng là một kỹ thuật kế toán cho phép các công ty xem xét những khoản lỗ dự kiến này trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế việc phóng đại thu nhập tiềm năng. Để tránh việc báo cáo tài khoản quá mức, công ty sẽ ước tính số tiền phải thu mà họ dự kiến sẽ bị quá hạn.

Bài học chính

  • Dự phòng tổn thất tín dụng là ước tính khoản nợ mà công ty khó có thể thu hồi được.
  • Nó được nhìn từ quan điểm của công ty bán hàng để cấp tín dụng cho người mua.
  • Kỹ thuật kế toán này cho phép các công ty xem xét các khoản lỗ dự kiến trong báo cáo tài chính của mình để hạn chế việc phóng đại thu nhập tiềm năng.

Ghi trợ cấp cho các khoản lỗ tín dụng

Vì có thể dự đoán trước được một số khoản lỗ tín dụng nhất định nên những khoản lỗ dự kiến này sẽ được đưa vào tài khoản tài sản đối chiếu trên bảng cân đối kế toán. Khoản mục này có thể được gọi là dự phòng rủi ro tín dụng, dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi, dự phòng cho các khoản phải thu tài chính của khách hàng hoặc dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi.

Bất kỳ sự gia tăng nào về khoản dự phòng rủi ro tín dụng cũng được ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dưới dạng chi phí nợ khó đòi. Các công ty có thể có khoản dự phòng nợ khó đòi để bù đắp tổn thất tín dụng.

Phương pháp dự phòng tổn thất tín dụng

Một công ty có thể sử dụng mô hình thống kê như xác suất vỡ nợ để xác định tổn thất dự kiến đối với nợ quá hạn và nợ khó đòi. Các tính toán thống kê có thể sử dụng dữ liệu lịch sử từ doanh nghiệp cũng như từ toàn ngành.

Các công ty thường xuyên thực hiện các thay đổi đối với khoản dự phòng tổn thất tín dụng để tương ứng với các khoản dự phòng theo mô hình thống kê hiện hành. Khi hạch toán khoản dự phòng tổn thất tín dụng, công ty không cần biết cụ thể khách hàng nào sẽ không thanh toán cũng như không cần biết chính xác số tiền. Có thể sử dụng một số tiền gần đúng không thể thu hồi được.

Trong hồ sơ 10-K cho năm tài chính 2018, Boeing Co. (BA) đã giải thích cách tính toán khoản trợ cấp tổn thất tín dụng. Nhà sản xuất máy bay, tàu cánh quạt, tên lửa, vệ tinh và tên lửa cho biết họ xem xét xếp hạng tín dụng của khách hàng, công bố tỷ lệ vỡ nợ tín dụng lịch sử cho các danh mục xếp hạng khác nhau và nhiều ấn phẩm về giá trị máy bay của bên thứ ba mỗi quý để xác định khách hàng nào có thể không trả những gì họ đã trả. nợ.

Công ty cũng tiết lộ rằng không có gì đảm bảo rằng ước tính của họ sẽ chính xác, đồng thời bổ sung thêm rằng tổn thất thực tế đối với các khoản phải thu có thể dễ dàng cao hơn hoặc thấp hơn dự báo. Năm 2018, khoản trợ cấp của Boeing tính theo phần trăm trong tổng tài chính của khách hàng là 0,31%.

Nguồn: Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch Hoa Kỳ.

Ví dụ về Dự phòng Tổn thất Tín dụng

Giả sử một công ty có các khoản phải thu trị giá 40.000 USD vào ngày 30 tháng 9. Công ty ước tính 10% các khoản phải thu sẽ không được thu hồi và tiến hành tạo mục nhập tín dụng là 10% x 40.000 USD = 4.000 USD để dự phòng tổn thất tín dụng. Để điều chỉnh số dư này, một khoản ghi nợ sẽ được thực hiện trong chi phí nợ khó đòi là 4.000 USD.

Mặc dù các khoản phải thu chưa đến hạn thanh toán vào tháng 9, công ty vẫn phải báo cáo khoản lỗ tín dụng trị giá 4.000 USD do chi phí nợ khó đòi trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong tháng. Nếu các khoản phải thu là 40.000 USD và dự phòng tổn thất tín dụng là 4.000 USD thì số tiền ròng được báo cáo trên bảng cân đối kế toán sẽ là 36.000 USD.

Quy trình tương tự này được các ngân hàng sử dụng để báo cáo các khoản thanh toán không thể thu hồi được từ những người đi vay không trả được nợ.