Cơ sở tiền mặt được sửa đổi là gì?

Cơ sở tiền mặt điều chỉnh là phương pháp kế toán kết hợp các yếu tố của hai phương pháp kế toán cơ bản: tiền mặt và kế toán dồn tích. Nó tìm cách tận dụng tối đa cả hai thế giới, ghi nhận doanh thu và chi phí đối với tài sản dài hạn trên cơ sở dồn tích và tài sản ngắn hạn trên cơ sở tiền mặt. Mục tiêu ở đây là cung cấp một bức tranh tài chính rõ ràng hơn mà không phải đối mặt với chi phí chuyển sang kế toán dồn tích toàn diện.

Bài học chính

  • Cơ sở tiền mặt có điều chỉnh là phương pháp kế toán kết hợp các yếu tố của hai phương pháp kế toán chính: tiền mặt và dồn tích.
  • Tài sản dài hạn được ghi nhận trên cơ sở dồn tích và tài sản ngắn hạn được ghi nhận theo phương pháp kế toán tiền mặt.
  • Phương pháp cơ sở dồn tích tạo ra bức tranh rõ ràng hơn về hiệu quả kinh doanh trong khi sử dụng hồ sơ cơ sở tiền mặt cho các khoản mục khác giúp giảm chi phí nếu có thể.
  • Phương pháp tiền mặt được sửa đổi chỉ có thể được sử dụng cho mục đích nội bộ vì nó không tuân thủ các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).
  • Cả IFRS và GAAP đều yêu cầu các công ty đại chúng sử dụng phương pháp kế toán dồn tích cho báo cáo tài chính của họ, kèm theo một số lưu ý đối với GAAP.

Hiểu cơ sở tiền mặt được sửa đổi

Để hiểu cơ sở tiền mặt được sửa đổi hoạt động như thế nào, điều quan trọng đầu tiên là phải phân tích cách thức hoạt động kế toán truyền thống bị ảnh hưởng bởi chức năng.

Kế toán cơ sở tiền mặt ghi nhận thu nhập khi nó nhận được và chi phí khi chúng được thanh toán. Ưu điểm đáng kể nhất của nó là sự đơn giản của nó.

Ngược lại, kế toán dồn tích ghi nhận thu nhập khi việc bán hàng được thực hiện thay vì khi nó được thanh toán và ghi lại các chi phí phát sinh, bất kể sự chuyển động của tiền mặt.

Kế toán dồn tích là một phương pháp phức tạp hơn một chút. Tuy nhiên, nó vẫn có lợi từ việc cho phép một công ty khớp doanh thu và các chi phí liên quan, đồng thời hiểu được chi phí để điều hành doanh nghiệp mỗi tháng và số tiền họ kiếm được.

Cơ sở tiền mặt được sửa đổi vay mượn các yếu tố từ cả kế toán tiền mặt và kế toán dồn tích, tùy thuộc vào bản chất của tài sản. Nó bao gồm các tính năng sau:

  • Nó ghi lại các tài sản ngắn hạn, chẳng hạn như các khoản phải thu (AR) và hàng tồn kho, trên cơ sở tiền mặt trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, tương tự như kế toán cơ sở tiền mặt.
  • Tài sản dài hạn như tài sản cố định và nợ dài hạn được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán. Giống như kế toán dồn tích, khấu hao và khấu hao cũng xuất hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Ưu điểm và nhược điểm của cơ sở tiền mặt điều chỉnh

Thuận lợi

Phương pháp cơ sở tiền mặt được sửa đổi có thể cân bằng tốt hơn các khoản mục kế toán ngắn hạn và dài hạn bằng cách vay mượn các yếu tố từ cả hai kỹ thuật. Các khoản mục ngắn hạn, như chi phí tiện ích thông thường hàng tháng (hóa đơn), được ghi lại theo cơ sở tiền mặt (vì có dòng tiền vào hoặc dòng tiền ra liên quan), dẫn đến báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh chủ yếu bao gồm các khoản mục dựa trên tiền mặt. nền tảng. Các khoản mục dài hạn không thay đổi trong một năm tài chính nhất định, chẳng hạn như bất động sản đầu tư dài hạn, nhà xưởng và thiết bị, được ghi nhận trên cơ sở dồn tích.

Phương pháp cơ sở dồn tích tạo ra bức tranh rõ ràng hơn về hiệu quả kinh doanh trong khi sử dụng hồ sơ cơ sở tiền mặt cho các khoản mục khác giúp giảm chi phí nếu có thể; việc duy trì một bộ hồ sơ kế toán dồn tích hoàn chỉnh tốn nhiều thời gian hơn.

Nhược điểm

Nếu báo cáo tài chính phải được xem xét chính thức, chẳng hạn như phân tích được thực hiện bởi kiểm toán viên, nhà đầu tư hoặc ngân hàng, thì phương pháp cơ sở tiền mặt được điều chỉnh sẽ tỏ ra không phù hợp. Phương pháp tiền mặt được sửa đổi chỉ có thể được sử dụng cho mục đích nội bộ vì nó không tuân thủ các Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) hoặc các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi (GAAP), trong đó nêu rõ những thủ tục mà công ty phải tuân theo khi lập báo cáo tài chính được báo cáo chính thức.

Điều này làm cho kế toán cơ sở tiền mặt được sửa đổi trở nên phổ biến với các công ty tư nhân. Điều đó cũng có nghĩa là các công ty giao dịch công khai sử dụng phương pháp này không thể được kiểm toán viên phê duyệt báo cáo tài chính của họ. Cần có sự nhất quán, vì vậy các giao dịch được ghi nhận trên cơ sở tiền mặt phải được chuyển đổi thành dồn tích. Điều này là do, theo IFRS và GAAP, các công ty đại chúng được yêu cầu báo cáo tài chính của họ chỉ sử dụng phương pháp kế toán dồn tích vì nguyên tắc phù hợp của nó.

Vì mục đích báo cáo thuế, các công ty có tổng doanh thu trung bình hàng năm dưới 25 triệu USD trong ba năm liên tiếp vừa qua có thể chọn phương pháp kế toán tiền mặt hoặc kế toán dồn tích.