Lợi ích thiểu số là gì?

Lợi ích thiểu số đề cập đến cổ phần trong một công ty được kiểm soát bởi công ty mẹ. Điều này thường xảy ra ở các công ty con mà công ty mẹ sở hữu trên 50% cổ phần có quyền biểu quyết. Lợi ích thiểu số thường đi kèm với một số quyền cho các bên liên quan như tham gia bán hàng và một số quyền kiểm toán nhất định.

Lợi ích của thiểu số còn được gọi là lợi ích không kiểm soát. Theo US GAAP, lợi ích không kiểm soát được liệt kê trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán hợp nhất của công ty mẹ, nhưng tách biệt với vốn chủ sở hữu của công ty mẹ. Điều này thể hiện tỷ lệ công ty con thuộc sở hữu của cổ đông thiểu số.

Bài học chính

  • Lợi ích thiểu số là cổ phần trong một công ty được kiểm soát bởi một công ty mẹ lớn hơn.
  • Lợi ích của thiểu số thường nằm trong khoảng từ 20% đến 30% vốn chủ sở hữu của công ty, so với lợi ích của đa số là trên 50%.
  • Thuật ngữ “lợi ích không kiểm soát” được sử dụng như từ đồng nghĩa với lợi ích thiểu số, nhưng cũng phản ánh các tình huống trong đó đơn vị kiểm soát có thể không có quyền sở hữu đa số.
  • Công ty mẹ sẽ liệt kê lợi ích thiểu số trong các công ty con của họ trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán hợp nhất.
  • Mặc dù lợi ích thiểu số không thể vượt qua công ty mẹ nhưng họ có một số quyền, chẳng hạn như quyền kiểm toán.
Lợi ích thiểu số: Cổ phần trong một công ty được kiểm soát bởi một công ty mẹ lớn hơn.Minority Interest: A stake in a company that is controlled by a larger parent company.

Investopedia / NoNo Flores

Hiểu lợi ích thiểu số

Lợi ích thiểu số thường đề cập đến phần của một công ty hoặc cổ phiếu không do công ty mẹ nắm giữ, nắm giữ cổ phần đa số. Hầu hết lợi ích của thiểu số nằm trong khoảng từ 20% đến 30%.

Trong khi bên liên quan đa số—trong hầu hết các trường hợp là công ty mẹ—có quyền biểu quyết để thiết lập chính sách và thủ tục, thì bên liên quan thiểu số thường có rất ít tiếng nói hoặc ảnh hưởng đến định hướng của công ty. Đó là lý do tại sao chúng còn được gọi là lợi ích không kiểm soát (NCI).

Trong một số trường hợp, thiểu số có thể có một số quyền như khả năng tham gia bán hàng. Có những luật cũng cho phép những người nắm giữ lợi ích thiểu số có được một số quyền kiểm toán nhất định. Họ cũng có thể tham dự các cuộc họp cổ đông hoặc đối tác.

Trong thế giới vốn cổ phần tư nhân, các công ty và nhà đầu tư có lợi ích thiểu số có thể đàm phán về quyền kiểm soát. Ví dụ, các nhà đầu tư mạo hiểm có thể yêu cầu đàm phán để có được một ghế trong ban giám đốc để đổi lấy khoản đầu tư của họ vào một công ty khởi nghiệp.

Trong thế giới doanh nghiệp, một công ty liệt kê quyền sở hữu thiểu số trên bảng cân đối kế toán của mình. Ngoài việc được phản ánh trên bảng cân đối kế toán, lợi ích của cổ đông thiểu số được báo cáo trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất dưới dạng phần lợi nhuận thuộc về cổ đông thiểu số.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh hợp nhất phải có sự phân biệt rõ ràng giữa thu nhập ròng từ công ty mẹ và lợi ích của cổ đông thiểu số.

Ví dụ về lợi ích thiểu số

Tập đoàn ABC sở hữu 90% XYZ Inc., một công ty trị giá 100 triệu USD. Trong bảng cân đối kế toán hợp nhất của mình, ABC sẽ ghi nhận 90 triệu đô la cổ phiếu của XYZ, cũng như 10 triệu đô la lợi ích không kiểm soát để đại diện cho cổ phiếu của XYZ mà ABC không sở hữu.

XYZ Inc. tạo ra thu nhập ròng 10 triệu USD. Kết quả là ABC ghi nhận 1 triệu USD – hoặc 10% của 10 triệu USD – thu nhập ròng do lợi ích của cổ đông thiểu số trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của mình. Tương ứng, ABC tăng thêm 1 triệu USD lợi ích cổ đông thiểu số trên bảng cân đối kế toán. Các nhà đầu tư có lợi ích thiểu số không ghi nhận bất cứ điều gì trừ khi họ nhận được cổ tức, khoản tiền này được ghi nhận là thu nhập.

Năm 2007, Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính đã đưa ra cụm từ “lợi ích không kiểm soát” như một từ đồng nghĩa với lợi ích thiểu số. Mặc dù chúng có cùng ý nghĩa nhưng cụm từ mới phản ánh thực tế là có những tình huống mà cổ đông không phải là cổ đông lớn vẫn có thể đóng vai trò là cổ đông kiểm soát.

Các loại lợi ích thiểu số

Lợi ích thiểu số có thể thụ động hoặc chủ động. Lợi ích thiểu số thụ động là lợi ích mà một cổ đông thiểu số sở hữu ít hơn 20% vốn cổ phần trong công ty con, khiến họ không có ảnh hưởng đáng kể đến các quyết định của công ty.

Về mặt kế toán, chỉ cổ tức nhận được từ lợi ích của cổ đông thiểu số mới được ghi nhận cho những cổ đông có lợi ích thụ động thiểu số. Đây được gọi là phương pháp chi phí – cổ phần sở hữu được coi là một khoản đầu tư theo giá gốc và bất kỳ khoản cổ tức nào nhận được đều được coi là thu nhập từ cổ tức.

Lợi ích thiểu số tích cực—sở hữu từ 21% đến 49%—là khi một cổ đông thiểu số có thể gây ảnh hưởng đáng kể đến công ty mà họ nắm giữ lợi ích thiểu số. Không giống như lợi ích thụ động, cổ tức nhận được và phần trăm thu nhập được ghi nhận cho những người có lợi ích thiểu số tích cực. Đây được gọi là phương pháp vốn chủ sở hữu.

Cổ tức được coi là lợi tức trên vốn, làm giảm giá trị khoản đầu tư trên bảng cân đối kế toán. Tỷ lệ phần trăm thu nhập do lợi ích của cổ đông thiểu số được thêm vào tài khoản đầu tư trên bảng cân đối kế toán vì điều này làm tăng cổ phần vốn chủ sở hữu của cổ đông trong công ty một cách hiệu quả.

Những cân nhắc đặc biệt

Các ví dụ phổ biến nhất về lợi ích thiểu số xảy ra ở các công ty con nơi công ty mẹ nắm giữ trên 50% cổ phần có quyền biểu quyết. Tuy nhiên, công ty mẹ cũng có thể có quyền kiểm soát mà không cần có đa số cổ phần. Điều này có thể xảy ra với các đơn vị có lợi ích thay đổi thực hiện quyền kiểm soát thông qua nghĩa vụ hợp đồng thay vì quyền sở hữu.

Bất kể loại hình kiểm soát nào, công ty mẹ đều hợp nhất kết quả tài chính của công ty con với kết quả tài chính của chính công ty đó. Kết quả là, một phần thu nhập tương ứng xuất hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mẹ do lợi ích của cổ đông thiểu số. Tương tự như vậy, một phần vốn chủ sở hữu theo tỷ lệ trong công ty con xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của công ty mẹ do lợi ích của cổ đông thiểu số.

Trước năm 2008, lợi ích của cổ đông thiểu số có thể được báo cáo dưới dạng vốn chủ sở hữu hoặc nợ phải trả dài hạn theo quy định của Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung của Hoa Kỳ (GAAP). Sự mơ hồ này sau đó đã được loại bỏ nhờ yêu cầu báo cáo lợi ích của cổ đông thiểu số bằng vốn chủ sở hữu của công ty mẹ. Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) cũng yêu cầu lợi ích của cổ đông thiểu số phải được ghi nhận trong phần vốn chủ sở hữu của bảng cân đối kế toán.