Nợ xấu là gì?

Nợ xấu là số tiền mà chủ nợ phải xóa nếu người đi vay không trả được nợ. Nếu chủ nợ có một khoản nợ khó đòi trên sổ sách, khoản nợ đó sẽ không thể thu hồi được và được ghi nhận là khoản nợ khó đòi. Nợ xấu là một khoản dự phòng phải được tính đến bởi tất cả các doanh nghiệp cấp tín dụng cho khách hàng vì luôn có nguy cơ không thu được khoản thanh toán. Các đơn vị này có thể ước tính số tiền phải thu của họ có thể trở nên không thể thu hồi được bằng cách sử dụng phương pháp lão hóa các khoản phải thu (AR) hoặc tỷ lệ phần trăm của phương pháp bán hàng.

Bài học chính

  • Nợ xấu là các khoản cho vay hoặc số dư nợ không còn khả năng thu hồi được và phải được xóa nợ.
  • Nợ xấu phát sinh là một phần chi phí khi kinh doanh với khách hàng vì luôn có một số rủi ro vỡ nợ liên quan đến việc gia hạn tín dụng.
  • Để tuân thủ nguyên tắc phù hợp, chi phí nợ khó đòi phải được ước tính bằng phương pháp dự phòng trong cùng kỳ diễn ra việc bán hàng.
  • Có hai cách chính để ước tính khoản trợ cấp cho các khoản nợ khó đòi: phương pháp bán hàng theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp lão hóa các khoản phải thu.
  • Các khoản nợ xấu có thể được xóa trên cả tờ khai thuế doanh nghiệp và cá nhân.
Nợ xấuBad Debt

Investopedia / Dennis Madamba

Hiểu về nợ xấu

Nợ xấu là bất kỳ khoản tín dụng nào được người cho vay cấp cho người mắc nợ mà không hứa hẹn sẽ thu hồi được, dù một phần hay toàn bộ. Bất kỳ người cho vay nào cũng có thể có nợ xấu trong sổ sách của họ, cho dù đó là ngân hàng hay tổ chức tài chính khác, nhà cung cấp hay nhà cung cấp.

Nợ xấu kết thúc như vậy là do con nợ không thể hoặc từ chối trả vì phá sản, khó khăn tài chính hoặc sơ suất. Các đơn vị này có thể tận dụng mọi cách có thể để thu hồi các khoản nợ xấu trước khi coi chúng là không thể thu hồi được, bao gồm cả hoạt động thu nợ và hành động pháp lý.

Doanh nghiệp phải hạch toán chi phí nợ khó đòi bằng một trong hai phương pháp. Đầu tiên là phương pháp xóa sổ trực tiếp, bao gồm việc xóa các tài khoản khi chúng được xác định là không thể thu hồi được. Mặc dù phương pháp này ghi lại con số chính xác cho các tài khoản được xác định là không thể thu hồi được nhưng nó không tuân thủ nguyên tắc đối chiếu được sử dụng trong kế toán dồn tích và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP).

Thứ hai là nguyên tắc phù hợp, yêu cầu chi phí phải khớp với doanh thu liên quan trong cùng kỳ kế toán mà chúng được tạo ra. Chi phí nợ khó đòi phải được ước tính bằng phương pháp dự phòng trong cùng kỳ và thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh thuộc phần chi phí bán hàng và chi phí quản lý chung. Vì một công ty không thể dự đoán tài khoản nào sẽ vỡ nợ nên công ty sẽ thiết lập số tiền dựa trên con số dự kiến. Trong trường hợp này, kinh nghiệm lịch sử giúp ước tính tỷ lệ số tiền dự kiến sẽ trở thành nợ khó đòi.

Phương pháp xóa sổ trực tiếp được sử dụng ở Hoa Kỳ cho mục đích thuế thu nhập.

Những cân nhắc đặc biệt

Sở Thuế vụ (IRS) cho phép các doanh nghiệp xóa nợ khó đòi theo Biểu C của mẫu thuế 1040 nếu trước đó họ đã báo cáo khoản nợ đó là thu nhập. Nợ xấu có thể bao gồm các khoản cho vay đối với khách hàng và nhà cung cấp, bán tín dụng cho khách hàng và bảo lãnh cho vay kinh doanh. Tuy nhiên, nợ xấu được khấu trừ thường không bao gồm tiền thuê nhà, tiền lương hoặc phí chưa thanh toán.

Ví dụ: một nhà phân phối thực phẩm giao hàng cho nhà hàng theo hình thức trả chậm vào tháng 12 sẽ ghi nhận doanh thu bán hàng là thu nhập trên tờ khai thuế của năm đó. Nhưng nếu nhà hàng ngừng kinh doanh vào tháng 1 và không thanh toán hóa đơn, nhà phân phối thực phẩm có thể xóa hóa đơn chưa thanh toán như một khoản nợ khó đòi trên tờ khai thuế vào năm sau.

Các cá nhân cũng có thể khấu trừ khoản nợ xấu khỏi thu nhập chịu thuế của mình nếu trước đó họ đã tính số tiền đó vào thu nhập của mình hoặc cho vay tiền mặt và có thể chứng minh rằng họ có ý định vay tiền tại thời điểm giao dịch chứ không phải tặng quà. IRS phân loại nợ xấu phi kinh doanh là tổn thất vốn ngắn hạn.

Thuật ngữ nợ xấu cũng có thể được sử dụng để mô tả các khoản nợ được dùng để thanh toán cho những hàng hóa không được đánh giá cao. Nói cách khác, nợ xấu là một hình thức vay mượn không giúp ích gì cho lợi nhuận của bạn. Theo nghĩa này, nợ xấu trái ngược với nợ tốt mà một cá nhân hoặc công ty sử dụng để giúp tạo thu nhập hoặc tăng giá trị ròng tổng thể của họ.

Cách ghi nợ khó đòi

Việc ghi nợ xấu bao gồm ghi nợ và ghi có. Đây là cách nó được thực hiện:

  • Một mục ghi nợ được thực hiện cho một khoản chi phí nợ khó đòi
  • Một khoản ghi có bù đắp được thực hiện cho một tài khoản tài sản đối nghịch, còn được gọi là khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ

Khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ được tính vào tổng AR được trình bày trên bảng cân đối kế toán để chỉ phản ánh số tiền ước tính có thể thu được. Khoản phụ cấp này được tích lũy qua các kỳ kế toán và có thể được điều chỉnh dựa trên số dư trong tài khoản.

Các khoản thanh toán sau này cho các khoản nợ khó đòi đã được xóa được ghi nhận là khoản thu hồi nợ khó đòi.

Phương pháp ước tính nợ xấu

Chúng tôi đã xác định rằng các khoản nợ xấu phải được ghi lại. Nhưng số tiền nào được liệt kê trên báo cáo tài chính doanh nghiệp? Điều này liên quan đến việc ước tính số dư không thể thu hồi bằng cách sử dụng một trong hai phương pháp. Điều này có thể được thực hiện thông qua mô hình thống kê bằng phương pháp lão hóa AR hoặc thông qua phần trăm doanh thu thuần. Chúng tôi đã nhấn mạnh những điều cơ bản của từng bên dưới.

Phương pháp tính tuổi các khoản phải thu

Phương pháp lão hóa AR nhóm tất cả các khoản phải thu chưa thanh toán theo độ tuổi và tỷ lệ phần trăm cụ thể được áp dụng cho từng nhóm. Tổng hợp kết quả của các nhóm là số tiền ước tính không thu được. Phương pháp này xác định tổn thất dự kiến đối với nợ quá hạn và nợ khó đòi bằng cách sử dụng dữ liệu lịch sử của công ty và dữ liệu từ toàn ngành. Tỷ lệ phần trăm cụ thể thường tăng khi thời hạn của khoản phải thu tăng lên để phản ánh rủi ro vỡ nợ gia tăng và khả năng thu hồi giảm.

Giả sử một công ty có 70.000 USD tài khoản phải thu có thời hạn dưới 30 ngày và 30.000 USD tài khoản phải thu có thời hạn trên 30 ngày. Dựa trên kinh nghiệm trước đó, 1% AR tồn tại dưới 30 ngày sẽ không thể thu thập được và 4% AR tồn tại ít nhất 30 ngày sẽ không thể thu thập được.

Điều này có nghĩa là công ty phải báo cáo khoản trợ cấp và chi phí nợ khó đòi là 1.900 USD. Điều này được tính như sau:

($70.000 x 1%) + ($30.000 x 4%)

Nếu kỳ kế toán tiếp theo dẫn đến khoản trợ cấp ước tính là 2.500 USD dựa trên các khoản phải thu chưa thanh toán thì chỉ 600 USD (2.500 USD – 1.900 USD) sẽ là chi phí nợ xấu trong kỳ thứ hai.

Tỷ lệ phần trăm của phương thức bán hàng

Chi phí nợ xấu có thể được ước tính bằng cách lấy phần trăm doanh thu thuần dựa trên kinh nghiệm lịch sử của công ty với nợ xấu. Phương pháp này áp dụng tỷ lệ phần trăm cố định cho tổng số tiền bán hàng trong kỳ. Các công ty thường xuyên thực hiện các thay đổi về khoản dự phòng đối với các tài khoản nghi ngờ để phù hợp với mức dự phòng theo mô hình thống kê hiện tại.

Sử dụng ví dụ trên, giả sử một công ty kỳ vọng rằng 3% doanh thu thuần không thể thu được. Nếu tổng doanh thu thuần trong kỳ là 100.000 USD, công ty sẽ lập khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ là 3.000 USD đồng thời báo cáo chi phí nợ xấu là 3.000 USD.

Nếu kỳ kế toán tiếp theo dẫn đến doanh thu thuần là 80.000 USD, thì thêm 2.400 USD sẽ được báo cáo trong khoản dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ và 2.400 USD được ghi nhận vào kỳ thứ hai trong chi phí nợ khó đòi. Tổng số dư dự phòng cho các tài khoản nghi ngờ sau hai giai đoạn này là 5.400 USD.

Nợ xấu trong kế toán là gì?

Nợ xấu là khoản nợ mà các công ty chủ nợ và cá nhân có thể xóa nợ do không thể thu hồi được.

Nợ xấu được coi là gì?

Nợ xấu được coi là một phần bình thường trong việc điều hành một doanh nghiệp nhằm cấp tín dụng cho khách hàng. Các công ty nên ước tính tổng số nợ khó đòi vào đầu mỗi năm để giúp họ lập ngân sách cho năm đó và hạch toán các khoản phải thu không thu hồi được.

Loại tài sản nào là nợ xấu?

Nợ khó đòi là một tài sản chống đối, làm giảm các khoản phải thu của doanh nghiệp.

Điểm mấu chốt

Nợ xấu là khoản nợ không thể thu hồi được. Đó là một phần của việc điều hành doanh nghiệp nếu công ty đó cho phép khách hàng sử dụng tín dụng để mua hàng. Nợ xấu được hạch toán bằng cách ghi có vào tài khoản tài sản đối nghịch và ghi nợ vào tài khoản chi phí khó đòi, làm giảm các khoản phải thu.