Thu nhập từ sổ sách là gì?

Thuật ngữ “thu nhập sổ sách” thường có nghĩa là thu nhập tài chính của công ty trước khi tính thuế. Được xác định theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi (GAAP), đó là số tiền mà một công ty báo cáo trên báo cáo tài chính của mình cho các nhà đầu tư hoặc cổ đông cũng như cho các cơ quan quản lý tài chính.

Đôi khi thuật ngữ này được sử dụng để chỉ thu nhập ròng của công ty được giảm thuế; nó có thể được mô tả cụ thể hơn là thu nhập sổ sách trước thuế hoặc sau thuế.

Bài học chính

  • Thu nhập sổ sách đề cập đến thu nhập trước thuế của một tổ chức được xác định theo (GAAP).
  • Thu nhập sổ sách phản ánh hiệu quả tài chính của tổ chức trong một khoảng thời gian cụ thể.
  • Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) yêu cầu các công ty đại chúng báo cáo thu nhập sổ sách tuân thủ GAAP.
  • Mục đích, quy tắc và cách tính thu nhập sổ sách và thu nhập chịu thuế của công ty khác nhau, dẫn đến số tiền có thể thay đổi đáng kể.
  • Vì những mục đích khác nhau, các công ty thường cố gắng tối đa hóa thu nhập sổ sách và giảm thiểu thu nhập chịu thuế.
  • Chính quyền Biden đã đề xuất áp dụng mức thuế tối thiểu dựa trên thu nhập sổ sách của các tập đoàn lớn để ngăn chặn hành vi trốn thuế.

Hiểu thu nhập từ sổ sách

Việc tính toán thu nhập sổ sách dựa trên các chuẩn mực báo cáo và kế toán tài chính GAAP do Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) đặt ra. Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) yêu cầu các công ty đại chúng phải tuân thủ các tiêu chuẩn này. Thu nhập từ sổ sách báo cáo tài chính cho biết kết quả hoạt động tài chính của công ty trong một khoảng thời gian cụ thể. Các nhà điều hành tài chính muốn miêu tả một công ty một cách thuận lợi sẽ cố gắng tối đa hóa thu nhập sổ sách được báo cáo công khai.

Bởi vì thu nhập trên sổ sách được xác định theo các quy tắc kế toán chuẩn, được sử dụng rộng rãi, có tính đến tất cả thu nhập và chi phí, ngoại trừ nghĩa vụ thuế, nên nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc so sánh hiệu quả hoạt động của các công ty tương tự trong cùng khoảng thời gian. Việc sử dụng kế toán GAAP của chính quyền tiểu bang và địa phương, các công ty đại chúng, nhiều công ty tư nhân và tổ chức phi lợi nhuận, cung cấp cho công dân và quan chức, cổ đông và người cho vay, nhà tài trợ và người cấp phép một cách trình bày dễ hiểu về thu nhập sổ sách cũng như các biện pháp kế toán tài chính khác. .

Thu nhập sổ sách so với thu nhập chịu thuế

Các câu hỏi thường nảy sinh về việc thu nhập sổ sách khác với thu nhập chịu thuế như thế nào. Cả hai được thiết lập và giải thích bởi các cơ quan có thẩm quyền khác nhau, phục vụ các mục đích khác nhau và khác nhau về số lượng. Vì những khác biệt này, sổ sách và thu nhập chịu thuế của công ty có thể thay đổi đáng kể. Cả hai đều không tiết lộ đầy đủ năng lực kinh tế và sức khỏe cơ bản của một công ty. Cả thu nhập sổ sách và thu nhập chịu thuế đều cung cấp một cái nhìn tổng quát về hiệu quả hoạt động của công ty chỉ trong một khoảng thời gian giới hạn và nhất định. Do đó, thu nhập trên sổ sách có thể bao gồm kết quả của các sự kiện xảy ra một lần, riêng biệt mà không phân biệt chúng với doanh thu và chi phí của hoạt động kinh doanh thông thường.

Thu nhập chịu thuế phản ánh một biến số khác: Ngay cả khi một công ty hoạt động ổn định theo thời gian, thu nhập chịu thuế của công ty đó có thể thay đổi rất nhiều theo từng năm do những thay đổi trong luật thuế. Thu nhập chịu thuế là số tiền được báo cáo trên tờ khai thuế của công ty. Nó là cơ sở cho nghĩa vụ thuế của công ty đối với chính phủ và thường được xác định trong khoảng thời gian 12 tháng. Việc tính toán thu nhập chịu thuế được xác định bởi luật pháp và các quy định phản ánh sự kết hợp giữa các khái niệm kinh tế, mục tiêu chính sách công và lợi ích chính trị.

Các công ty tìm cách giảm thiểu thu nhập chịu thuế để hạn chế nghĩa vụ thuế của họ. Các quy định về thuế được thiết lập và việc tuân thủ của người nộp thuế được thực thi bởi các cơ quan chính phủ. Tại Hoa Kỳ, thu nhập chịu thuế liên bang được xác định theo Bộ luật Thuế vụ và do Sở Thuế vụ (IRS) quản lý. Các tiểu bang áp dụng thuế thu nhập xác định thu nhập chịu thuế theo luật thuế của chính họ, thường kết hợp các khái niệm và tiêu chuẩn thuế liên bang, đồng thời thực thi luật tiểu bang thông qua các cơ quan thuế và ủy ban của chính họ.

Những cân nhắc đặc biệt: Thuế doanh nghiệp tối thiểu được đề xuất của Biden đối với thu nhập sổ sách

Chính quyền Biden đã đề xuất sử dụng thu nhập sổ sách làm cơ sở cho mức thuế tối thiểu dành cho doanh nghiệp. Để giải quyết những lo ngại về một số lượng đáng kể các tập đoàn lớn, có lợi nhuận cao trả ít hoặc không đóng thuế doanh nghiệp Hoa Kỳ, Chính quyền Biden ủng hộ việc ban hành mức thuế tối thiểu 15% sẽ được tính trên cơ sở thu nhập sổ sách của các tập đoàn lớn. Các công ty có sự chênh lệch đáng kể giữa thu nhập sổ sách và thu nhập chịu thuế sẽ phải thanh toán bổ sung cho IRS phần vượt quá 15% thu nhập sổ sách so với nghĩa vụ thuế thông thường của họ.

Ngoài ra, vào ngày 8 tháng 10 năm 2021, Chính quyền Biden đã cùng với 135 quốc gia khác tham gia một thỏa thuận bao gồm thuế tối thiểu doanh nghiệp toàn cầu là 15% bắt đầu từ năm 2023. Việc thực hiện thuế tối thiểu trong nước của Tổng thống Biden dựa trên thu nhập sổ sách và những thay đổi về thuế của OECD sẽ yêu cầu phối hợp các quy tắc kỹ thuật của họ và sửa đổi hoặc bãi bỏ một số quy định hiện hành của luật pháp Hoa Kỳ đánh thuế thu nhập từ nước ngoài của các tập đoàn Hoa Kỳ. Bởi vì cả đề xuất của Biden và OECD đều yêu cầu Quốc hội hành động trước khi chúng có hiệu lực nên việc áp dụng chúng là không chắc chắn.

Có phải tất cả các công ty đều phải xác định thu nhập sổ sách theo GAAP?

SEC yêu cầu các công ty đại chúng lập báo cáo tài chính—bao gồm cả việc xác định thu nhập sổ sách—theo GAAP. Mặc dù nhìn chung không bị ràng buộc về mặt pháp lý nhưng nhiều công ty tư nhân tuân theo các quy tắc GAAP để tạo điều kiện thuận lợi cho việc vay vốn, thu hút các nhà đầu tư và chuẩn bị phát hành cổ phiếu ra công chúng. Chính phủ và nhiều tổ chức phi lợi nhuận áp dụng GAAP để chứng minh tính minh bạch và cung cấp bức tranh dễ hiểu về tình hình tài chính của họ cho các quan chức, cử tri và nhà tài trợ.

Những loại thu nhập và chi phí nào được xử lý khác nhau khi tính thu nhập trên sổ sách và thu nhập chịu thuế?

Thu nhập sổ sách được xác định bằng cách sử dụng kế toán dồn tích. Tuy nhiên, thu nhập chịu thuế có thể được xác định bằng cách sử dụng phương pháp dồn tích, cơ sở tiền mặt hoặc phương pháp kết hợp, miễn là phương pháp này được sử dụng một cách nhất quán và phản ánh chính xác thu nhập.

Sổ sách và cách xử lý thuế đối với các khoản thu nhập và chi phí cụ thể cũng khác nhau; một số khác biệt là vĩnh viễn, trong khi những khác biệt khác liên quan đến thời gian. Ví dụ: mỗi hệ thống có thể khấu hao tài sản trong một số năm khác nhau. Một số chi phí có thể được khấu trừ khi tính thu nhập sổ sách trong khi chúng có thể được phép khấu trừ hoặc khấu trừ cho mục đích thuế. Tất cả các chi phí ăn uống và giải trí đều được khấu trừ khi tính vào thu nhập sổ sách, nhưng các quy định về thuế chỉ cho phép khấu trừ 50% các bữa ăn kinh doanh và không khấu trừ chút nào đối với hoạt động giải trí kinh doanh.

Lãi vay được miễn thuế không được tính vào thu nhập chịu thuế nhưng được tính vào thu nhập sổ sách. Các khoản tiền phạt và hình phạt làm giảm thu nhập từ sổ sách nhưng không được khấu trừ theo các quy định về thuế. Một số biện pháp xử lý thuế là tùy chọn, nhưng các quy tắc kế toán tài chính xác định thu nhập trên sổ sách là tiêu chuẩn.

Thuế tối thiểu do Chính quyền Biden đề xuất có liên quan như thế nào đến Thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường?

Đề xuất của Biden chỉ áp dụng cho các tập đoàn rất lớn, nhưng tất cả các tập đoàn đều phải tuân thủ thuế doanh nghiệp. Thuế suất tối thiểu 15% sẽ áp dụng cho thu nhập sổ sách, nhưng thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường được tính dựa trên thu nhập chịu thuế.

Giả sử rằng một công ty chịu mức thuế doanh nghiệp tối thiểu có nghĩa vụ thuế doanh nghiệp thông thường thấp hơn 15% thu nhập sổ sách của công ty đó. Nghĩa vụ thuế của công ty sẽ tăng lên do chênh lệch giữa số thuế doanh nghiệp thấp hơn và số tiền bằng 15% thu nhập sổ sách, do đó số thuế phải nộp bằng 15% thu nhập sổ sách. Nếu nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường của công ty vượt quá 15% thu nhập trên sổ sách, công ty sẽ nợ số thuế thu nhập doanh nghiệp thông thường.